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关于内部控制制度建设的思考_企业研究论文

论文作者:佚名    论文来源:不详    论文栏目:企业研究    收藏本页
内部控制是一个古老而又重满活力的话题,其目的就是要回避风险,建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。从工商银行成立时起,陆续出台一些管理措施和文件。但是,近年来,随着改革的不断深入,出现许多新情况新问题,由银行内部引发的案件屡见不鲜,内部控制制度建设被提到新的高度。在2000年7月实施的《会计法〉》明确各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度,并提出具体要求。今天,面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争,如何建立起一套我行有效的内部控制系统,并在实际工作中加以应用,是我们面临的重要课题。 

      一.内部控制制度建设 

    1.如何建立内部控制制度

  ——梳理工作流程,建立岗位责任制。我行的各项业务活动都可以分解为不同的环节分设不同岗位,由不同人员负责办理。合理有效的岗位分工是实施内部控制制度的基础。岗位分工是根据劳动组织形式来确定,对于一些不相容的岗位,必须实行岗位分离,以达到相互制约,预防风险的目。岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限,实现定岗、定人、定责,使他们各司其责,各负其责,分工协作,互相监督。

    ——突出重点岗位,实施重点监控。选择对在一个业务流程中起着重要作用的那些控制环节,要进行重点监控。如会计手工扎账单与计算机产生的扎账单核对,金库管理员的双进双出,定时与不定时进行库存现金和重要空白凭证检查核对等等,都是内部控制的重点。

    ——实行授权授信控制。授权授信是指各行各部门在处理经济业务时,必须经过授权授信批准以便进行控制。其中包括:(1)权授批准的范围,即经营活动范围;(2)授权批准的层次,应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,从而保证个管理层有权又有责;(3)授权批准的责任,应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责,应避免权授责任不清,一旦出现问题又难究其责的情况发生;(4)权授批准的程序,应规定每一类业务的审批程序,以便按程序办理审批,以避免越级或违规审批的情况发生。

    ——建立事前、事中、事后监督体系。为了能够对前台业务出现差错及时发现和纠正,建立事前、事中、事后监督体系。事中、事后监督不能面面俱到,要有选择有重点对重点岗位进行补偿性控制,以保证内部控制机制的高效性和可靠性。

    ——文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施,要形成文字材料,有章可查。其主要内容有:(1)建立全员岗位说明书,对每个岗位都应有相应的书面材料,其内容包括:岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等;(2)业务操作规程手册。业务操作流程让相关人员了解,使每人都知道本人在处理业务时所处的位置,前后作业环节;(3)建立授权审批权限文件。

  2.建立内控监督机构,加强内控队伍建设。

  内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度,实现与行政管理交叉控制。

    ——内控监督机构必须在形式上和实质上保持独立。形式上独立是指稽核人员应独立于本行业务和管理人员,不能自己监督自己;实质上监督是指站在党的政策和全行利益上实施稽核。

    ——稽核工作要制定科学、合理、统一的监督审计程序,要有一定的稽核覆盖率和稽核频率,涵盖主要业务和重要风险点。

    ——内控监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。

  3.建立违规必究的处罚机制。

  建立对事不对人的处罚标准,在同一支行内实行统一标准。防止重检查轻整改,必须树立规章制度的权威,对于违反规定的应坚决按标准处罚,对屡查屡犯的应从重处罚,必要时给予通报批评。

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